Главная » Файлы » BLOG / БЛОГ » Советы

Бухгалтерский учет 2 - Пассивные счета
17.11.2014, 19:34

Пассивные счета
Они предназначены для учета собственных источников формирования имущества и имеют следующую схему:

Д | К
Остаток на начало записывается по кредиту
| Сальдо начальное
Увеличение счета всегда записывается по кредиту (+)
Уменьшение - по дебету (-)
- | +
обороты
Сумма - | сумма +
| Конечное сальдо всегда отображается по кредиту.

Пассивный счет зеркально отображает активный счет.
Как работает счет:
Сальдо конечное = кредитовый остаток на начало + кредитовый оборот - дебетовый оборот

Классический пассивный счет - уставный капитал
остаток по уставному капиталу - 10000
Учредитель забрал долю 3500
Новый внес долю в 4000
Остаток на след месяц:

10000
----
3500 | 
| 4000
----
3000 | 4000
----
10500

Активно-пассивные счета
Данные счета предназначены для учета всех расчетов предприятия остаток на начало периода в этих светах имеет плавающий характер. Плавающий характер - одним месяцем остаток может быть по кредиту, а в другом - по дебету. Эти счета имеют две схемы:

Схема 1
Остаток на начало в дебете - остаток на конец рассчитывается по правилу активного счета. Положительный остаток - в дебет счета. Если остаток отрицательный - эта сумма переносится с противоположным знаком по кредиту.
Д | К
Остаток на начало |
Уменьшение счета |
| увеличение счета
Обороты Д | обороты К
Конечное сальдо + | конечное сальдо -

Остаток на конец = Дебетовый остаток на начало + дебетовый оборот - кредитовый оборот. Если сумма со знаком +, то она записывается в дебет. Если сумма со знаком -, то в кредит с противоположным знаком.

Классический АП-счет - расчет с поставщиками
На начало месяца мы перечислили аванс и поставщики должны нам 15000
Поставщики поставили материала на 20000
Мы им оплатили 10000

Д | К
15000 | 
—-----
| 20000
10000 |
—-----
10000 | 20000
—-----
5000 |

Может быть иной вариант
Д | К
15000 | 
—-----
| 20000
2000 |
—-----
2000 | 20000
—-----
| 3000

Схема 2:
Д | К
| остаток начальный
Уменьшение счета |
| увеличение счета
Обороты Д | обороты К
Конечное сальдо - | конечное сальдо +

Сальдо на конец = Кред остаток на начало + кред оборот - деб оборот. Положительный остаток записываем по кредиту, отрицательный - с противоположным знаком в дебет.

Пример
Мы должны 3000 поставщикам
Получено материалов на 30000
мы заплатили 25000

| 3000
—--
| 30000
25000 |
—--
25000 | 30000
—--
| 8000

Или так: мы заплатили не 25 а 35 тысяч
| 3000
—--
| 30000
35000 |
—--
35000 | 30000
—-
2000 |

Счета объединены в план счетов. Каждый счет имеет свое название и номер. Каждый счет может иметь субсчета - это более детальная расшифровка счета. План счетов состоит из 8 разделов. 
*** дать характеристику плана счетов

Забалансовые счета предназначены для учета элементов временно находящихся на предприятии, но ему не принадлежащих. Фиксируют имущество или обязательства, но нам не принадлежат. 

Двойная запись
Это отнесение хозяйственной операции по дебету одного счета и кредиту другого. 
Алгоритм двойной записи:
1. Определить счета
2. Определить виды счетов
3. Определить изменения счета
4. На основании первых трех шагов, поставить счет в дебет или кредит.

Пример 
Предприятие получило с расчетного счета денежные средства в кассу. 
1. 51, 50
2. Оба счета - активные
3. Уменьшение 51, увеличение 50
4. Д50-К51

Получены от поставщиков материалы
10а, 60ап
Увеличение 10, увеличение 60
Д10-К60

Оплачены поставщикам материалы с расчетного счета
Д60-К51

Категория: Советы | Добавил: GloveR
Просмотров: 216 | Загрузок: 0 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]